Balance general

A continuación se presenta un pequeño vídeo de lo que es balance general:

ESTADOS FINANCIEROS

UNIDAD 5

Los estados financieros representan la información que el usuario general requiere para la toma de decisiones económicas. La información debe ser confiable, relevante, comparable y comprensible.

La NIF A-3 define a los estados financieros como la manifestación fundamental de la información financiera, su propósito general es proveer  información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios de su capital contable y en recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de la toma de decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administración de la entidad.

  La información asociada con la provista en las notas  asiste al usuario de los estados financieros para anticipar las necesidades o generación de flujos de efectivo futuros   de la entidad, en particular, sobre su periodicidad y certidumbre.

Las notas de los estados financieros son parte de los estados financieros, su finalidad  es complementarlos con la información relevante. Se puede presentar  en el cuerpo o al pie de los mismos o en páginas por separado.

La información financiera tiene como objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de decisiones económicas. Estos objetivos se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación  que dicho usuario tenga con esta.

Los estados financieros deben proporcionar al usuario elementos de  juicio confiables, a) el comportamiento económico financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así como efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos, y b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamiento y en consecuencia,, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

Estos deben ser útiles para: a) tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a alas entidades; b) tomar decisiones de otorgar crédito por parte de los proveedores y acreedores  que esperan una retribución justa por la asignación de recursos o créditos; c) evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas; d) distinguir el origen y las característicasde los recursos financieros  de la entidad, asi como el rendimiento de estos; e) formarse juicio de como se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración .

Al usuario le sirve conocer la solvencia o estabilidad de la entidad para examinar  la estructura  de capital contable de la entidad en términos de la mezcla de sus recursos financieros y la habilidad de la entidad para satisfacer  sus compromisos a largo plazo y obligaciones. De la misma manera, le sirve conocer la liquidez de la entidad para evaluar la suficiencia de los recursos de la entidad para satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto plazo.

El usuario debe conocer la eficiencia operativa de la entidad para evaluar los niveles de producción o rendimiento de recursos a ser generados por los activos utilizados por la entidad. Otro aspecto que también debe evaluar el usuario es el riesgo de financiero de la entidad para saber la posibilidad de que ocurra algún evento en el futuro que cambien las circunstancias actuales o esperadas.

El riesgo de mercado incluye tres tipos de riesgos dentro del mismo, estos son: cambiario, de tasa de interés y en precios.

Un riesgo de crédito es aquel en que una de las partes involucradas en una transacción con un activo deje de cumplir con su obligación. Un riesgo de liquidez es el que una entidad no tenga capacidad para reunir los recursos necesarios para cumplir con sus compromisos asociados con activos o pasivos. Por ultimo el riesgo de en el flujo de efectivo es en el cual los flujos futuros de efectivos asociados con un activo o un pasivo fluctuaran en sus montos debido a  cambios en la tasa de interés del marcado.

El usuario de tener conocimiento sobre la rentabilidad de la entidad para valorar la utilidad neta de los cambios de los activos netos de la entidad, en relación con sus ingresos, su capital contable y sus activos.

Los estados financieros deben proporcionar información sobre la situación financiera, su actividad operativa, sus flujos de efectivo, sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha.  La información en la situación financiera de una entidad acerca del manejo de los recursos económicos que controla le permite evaluar al usuario la posibilidad que tiene la entidad para obtener rendimiento; además de analizar la evolución de los recursos. La estructura de las fuentes de financiamiento le ayuda al usuario para evaluar la capacidad de la entidad para retribuir y liquidar las fuentes dichas fuentes comprometidas, así como para obtener el financiamiento a corto y largo plazo.

Otro dato útil es el análisis, conjunto de recursos y fuentes de financiamiento, especialmente en el corto plazo, el cual se requiere para evaluar la capacidad de la entidad para solventar, amortizar y negociar sus fuentes de financiamiento.

La actividad operativa de una entidad es el comportamiento de esta en cuanto a la obtención de ingresos y a su enfrenamiento con sus costos y gastos, su rentabilidad. Es útil para evaluar los cambios potenciales en los recursos económicos futuros, para predecir el potencial de la entidad para generar flujos de efectivo y para estimar la efectividad y eficiencia con que puede utilizarse sus recursos. La información acerca de los flujos de efectivo, en su caso de los cambios de la situación financiera de una entidad, es valida para evaluar el comportamiento de sus actividades de operación, inversión y financiamiento, en un periodo determinado; es de gran utilidad en medida en que suministra al usuario la base para evaluar.

Las revelaciones sobre las  políticas contables, en torno a y viabilidad como negocio en marcha, le sirven al usuario para otorgarle confianza y entender la información financiera que genera el negocio como un conjunto integrado de actividades económicas y recursos.

Lo que muestra un balance general es la información relativa a una fecha determinada sobre los recursos  y obligaciones financieros de la entidad. El estado de resultados, muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo, y por ende, de los ingresos, gastos; así como la utilidad neta o cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo. Un estado de variaciones en el capital contable, en el caso de las entidades lucrativas es aquel que muestra los cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el periodo.

El estado de flujo de efectivo o el estado de cambios enla situación indican la información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por sus actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

Las notas de los estados financieros que son integrantes de los mismos, tienen como objeto complementar los estados básicos con información relevante.                                      

La NIF A-4 establece las características cualitativas que debe reunir la información financiera contenida en los estados financieros. La información financiera debe adecuarse a las necesidades de esta: confiabilidad, relevancia, comprensibilidad, comparabilidad para ser útil al usuario general cumpliendo estas características cualitativas.

La información financiera posé la cualidad de confiabilidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos; pose la cualidad de relevancia cuando influye en la toma de decisiones económicas de quienes la utilizan.

La comprensibilidad es la cualidad  esencial de la información proporcionada en los estados financieros que facilite su entendimiento a los usuarios generales.

Para que la información financiera pueda ser comparable, al usuario se le debe permitir identificar y analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo.

CLASIFICACION DEL ACTIVO Y DEL PASIVO

UNIDAD 4

La clasificación de los elementos o recursos que constituyen a la empresa se debe hacer en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad.Se entiende por  grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento. Un elemento o recurso tiene mayor grado de disponibilidad en tanto sea más fácil su conversión o transformación en efectivo. A su vez un elemento o recurso tiene menor grado de disponibilidaden tanto sea menos fácil su conversión o transformación en efectivo.

Existen tres grupos en los cuales se clasifican los elementos o partidas que constituyen el activo de la entidad estos son: el activo circulante, el activo fijo o activo no circulante y el activo diferido o o cargos diferidos. Dentro del activo circulante existen elementos que lo integran los cuales son los que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un lapso no mayor a un año, o en un ciclo financiero a corto plazo. Un ciclo financiero a corto plazo en las entidades comerciales es el periodo después del cual se repiten en el mismo orden la adquisición de mercancías, la d su venta y finalmente la de su recuperación en efectivo. 

Las principales cuentas de activo circulante  se presentan en el siguiente orden: caja, bancos, inversiones temporales; mercancías, inventarios o almacén; clientes; documentos por cobrar; deudores diversos; anticipo a proveedores. Por ser elementos o partidas disponibles, o sea, valores  que no necesitan ninguna conversión o transformación para ser efectivo, puesto que ya lo son, caja y bancos se deben presentar en primero y segundo lugar en el activo en el activo circulante. Estos mismos se pueden presentar también en un grupo especial que se conoce con el nombre de activos disponible, porque son elementos o paridas de las que se puede disponer inmediatamente.

Debido a que tiene muy poco movimiento y su importe es de poca cuantía, el fondo de caja chica no amerita que se le asigne una cuenta especial y se presenta como parte integrante de la cuenta de caja  o de deudores diversos cuando por el fondo se hace responsable al encargado de efectuar los pagos menores. La caja chica adquiere la categoría de subcuenta de la cuenta de caja. Después de cajas y bancos se deben presentar las inversiones temporales porque son inversiones de inmediata recuperación, es decir, que su conversión  o transformación en flujos de efectivo se realiza en un breve lapso.

Dentro del activo circulante se  presentar las mercancías, inventarios o almacén, por su fácil conversión o transformación en efectivo, debido a que constantemente se están realizando. También se deben presentar dentro de este a lo que son los clientes por su fácil y rápida conversión en efectivo; es de fácil recuperación debido a que por lo regular la entidad les concede un corto plazo para pagar. Los documentos por cobrar también se deben presentar en el activo circulante por su fácil conversión en efectivo; su valor se recupera rápidamente debido que su vencimiento, mediante un descuento, su conversión es mas rápida que las de las mercancías y clientes, por lo que, en atención a su mayor grado de disponibilidad, deben aparecer primero. Un aspecto mas que debe ir dentro del activo circulante son los deudores diversos por su rápida conversión o transformación en efectivo; son de rápida recuperación debido a que, por lo regular, la entidad les concede un corto plazo para pagar. La razón por la que la recuperación del anticipo a proveedores debe ir dentro del activo circulante no es por la obtención de una pronta conversión en efectivo si no porque cumple con la característica de ser convertible en efectivo en el ciclo financiero a corto plazo.

Los recursos que constituyen el activo fijo o activo no circulante propiedad de la empresa son los que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos, no con la intención de venderlos; su principal característica es que permanecen en la entidad durante varios años.

La LISR, Art.38 define al activo fijo como el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.

El boletín C-6 de las NIF define que los bienes son  tangibles porque tienen como objeto el uso usufructo de los mismos en beneficio de la entidad; la producción de artículos para su venta o para el uso propio de la entidad; la prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al publico en general. Denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos, en el curso normal de las operaciones de la entidad.

Las principales cuentas de que  integran el activo fijo de una entidad comercial son los terrenos, edificios, mobiliario y equipo, equipo de cómputo electrónico, equipo de entrega o de reparto, depósitos en garantía y las  inversiones  permanentes. Dentro del activo diferido se incluyen  clases de gastos como lo son: todos los gastos pagados por anticipado por los que la empresa recibe un servicio o beneficio  no solo en el año en que se efectúan, si no también en varios años posteriores; se consideran activo porque le dan a la empresa el derecho de disfrutar un servicio o beneficio equivalente al importe pagado anticipadamente. Los pagos anticipados según el boletín C-5 de las NIF, son erogaciones efectuadas por servicios que se van a recibir o por bienes que se van  consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.

La LISR, Art. 38  define los gastos diferidos, cargos diferidos y erogaciones como los activo intangibles representados por bienes o derechos que permiten reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos diferidos a, los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio publico concesionado.

El boletín C-8 de las NIF define a los activos intangibles como aquellos identificables, sin sustancia física, utilizamos para la producción o abastecimiento de bienes, prestación de servicios o para propósitos administrativos, que generaran beneficios económicos controlados por la entidad. Un activo intangible se distingue por los siguientes elementos: deben ser identificables; deben proporcionar beneficios económicos futuros fundadamente esperados; deben tenerse control sobre dichos beneficios.

En periodos pre operativos se realizan derogaciones, las cuales tienen por objeto la investigación y el desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un producto; así como la prestación de un servicio.

Dentro de la amortización se manejan porcientos máximos autorizados de gastos y cargos diferidos, así como las erogaciones realizadas en periodos pre operativos y para otros gastos diferidos: el 05% para gastos y cargos diferidos; el 10% para erogacionesrealizadas en periodos pre operativos; el 15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos, a excepción de los señalados en la fracción de este articulo. La amortización  es la distribución sistemática del costo de un activo intangible entre los años de su vida útil estimado.

Existen varios requisitos que deben cumplir los gastos pre operativo para ser considerados como activo y no como gastos; estos son que exista una razonable certeza de que tales erogaciones generen utilidades suficientes a la empresa que permita se absorban atraves de su amortización.

Los pagos anticipados por concepto de papelería y útiles, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas, intereses se deben aplicarse a los resultados en el periodo en el cual se consumen o se devengan los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado. Dentro de lo que es el activo diferido o cargos diferidos  se deben presentar primero los gastos relativos a la etapa pre operativa y después, los gastos anticipados de operación.  Los más comunes son: 1) gastos de investigaciones y desarrollo.2) gastos en etapas pre operativas de organización y administración.3) gastos de mercadotecnia.4) gastos de organización.5) gastos de instalación.6) papelería y útiles.7) propaganda y publicidad.8) primas de seguros.9) rentas pagadas por anticipado.10) intereses pagados por anticipado.

La clasificación de los elementos que constituyen el pasivo de la entidad  debe clasificarse en atención a su mayor y menor grado de exigibilidad. El grado de exigibilidad es el menor o mayor plazo de que dispone la entidad para liquidar sus deudas y obligaciones. Las deudas y obligaciones tienen mayor grado de exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que dispone la entidad para liquidarlas; tienen menor grado de exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que dispone la entidad para liquidarlos.

Las deudas y obligaciones que constituyen el pasivo de la entidad se clasifican en tres grupos: el primero es el pasivo circulante o pasivo a corto plazo; el segundo es el pasivo fijo o pasivo a largo plazo; y el último  es el pasivo diferido o créditos diferidos.Las deudas y obligaciones que están a cargo de la entidad constituyen el pasivo circulante o pasivo a corto plazo son las que cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año, o menor al de su ciclo financiero  a corto plazo; su principal característica es su mayor grado de exigibilidad.  Las deudas y obligaciones del pasivo circulante o a corto plazo son: los proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, anticipo de clientes, gastos pendientes de pago y los impuestos pendientes de pago.

En el pasivo fijo o pasivo a largo plazo lasdeudas y obligaciones a cargo de la entidad son aquellas cuyo vencimiento seaen un plazo mayor de un año, o mayor al de su ciclo financiero  a corto plazo; su principal característica es su menor grado de exigibilidad. Dentro del mismo las deudas y obligaciones a cargo de la empresa son: hipotecas por pagar a acreedores hipotecarios, documentos por pagar y cuentas por pagar.

Dentro del pasivo diferido o créditos diferidos se encuentran los cobros efectuados por la entidad  que son los cobros anticipados por dicha entidad, por los cuales adquiere la obligación de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un año, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo; su principal característica es que su valor se transforma en utilidad en el momento en que se presta el servicio, o también conforme transcurre el tiempo.

Los principales cobros anticipados efectuados por la empresa que constituyen el pasivo diferido o cerditos diferidos son las rentas cobradas por anticipado y los intereses cobrados por anticipado.